Boletín de Información Fiscal 3/2016 - Novedades Fiscales Marzo 2016
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Venta de acciones a la propia sociedad para su posterior amortización
La venta de un número elevado de participaciones de una sociedad de responsabilidad limitada no cotizada, a esa misma sociedad, para proceder en su caso a su amortización, tributa en la forma establecida para la reducción de capital con devolución de aportaciones, y no como una ganancia o pérdida derivada de la transmisión de valores no cotizados.
Consulta vinculante V0041-16 de 8 de Enero de 2016
IMPUESTO DE PATRIMONIO
Relación de valores negociados en mercados organizados con su valor de negociación media del cuarto trimestre de 2015
Se aprueba la relación de valores negociados en mercados organizados, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2015, a efectos de la declaración del IP del año 2015, así como de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
Orden HAP/214/2016, de 18 de febrero BOE 24 de Febrero de 2016
Titularidad de los saldos de una cuenta bancaria
Los fondos depositados en una cuenta bancaria a nombre de dos o más titulares con el carácter de indistinta o solidaria no determina, por sí sola, la existencia de un condominio, y menos por partes iguales, sino la titularidad de disposición solidaria del saldo que arroje la cuenta frente al banco depositario. La titularidad dominical sobre dichos fondos y, en su caso, la existencia de condominio sobre ellos, viene determinada por las relaciones internas entre los titulares y, más concretamente, por la originaria pertenencia de los fondos de los que se nutre dicha cuenta.
Consulta vinculante V0021-16 de 5 de Enero de 2016
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Aplicación de la exención por doble imposición de rentas procedentes de entidades extranjeras
Una entidad no residente que se encuentra sujeta a un tipo general sobre beneficios del 28% (25% para 2015), y a un tipo alternativo del 7% sobre sus ingresos, se considera que cumple el requisito de tributación si el tipo nominal sobre beneficios que resultaría de aplicación y el tipo efectivo al que está sometida es superior al 10%, aunque opte por aplicar un tipo sobre ingresos del 7%.
Consulta vinculante V3868-15 de 3 de Diciembre de 2015
Intereses de demora
La AEAT se pronuncia sobre la deducibilidad de los intereses de demora contenidos en las liquidaciones administrativas derivadas de procedimientos de comprobación.
Informe de 7 de marzo de 2016 de la AEAT
Cómputo del valor de la participación para aplicar la exención por doble imposición
Para determinar si el valor de adquisición de la participación es superior a veinte millones de euros hay que atender al valor fiscal cuando sea distinto del contable.
Consulta vinculante V3960-15 de 14 de Diciembre de 2015
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Exención en operaciones interiores
Aun cuando tenga la condición de entidad deportiva de carácter social, la venta de material deportivo o recuerdos deportivos no pueden acogerse a la exención y tributan por el tipo general.
Consulta vinculante V2620-15 de 8 de Septiembre 2015
Deducciones en caso de incorrecta aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo
Una vez recibida una factura rectificativa, la entidad que aplicó incorrectamente la regla de inversión, deberá consignar en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que se hubiera recibido dicho documento, además de las cuotas del impuesto devengadas y soportadas correspondientes a dicho periodo, las siguientes: (i) las cuotas devengadas, como consecuencia de la incorrecta aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo, como menor IVA devengado en el período; (ii) las cuotas soportadas, como consecuencia de lo indicado en el párrafo anterior, como menor IVA soportado en el período; (iii) las cuotas ahora repercutidas por la sociedad francesa, como consecuencia de la rectificación efectuada, como IVA soportado en el período.
Consulta vinculante V2909-15 de 7 de Octubre de 2015
Inversión del sujeto pasivo en las entregas de tabletas digitales
Cuando un mismo sujeto pasivo comercializa tabletas digitales conjuntamente con otros elementos, siempre que estos sean complementarios y se entregue conjuntamente con la tableta digital de forma indivisible, por precio único y constituya una unidad funcional perfeccionando o completando el uso de la tableta digital, será de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo a las entregas del conjunto indivisible.
Consulta vinculante V3042-15 de 9 de Octubre de 2015
Lugar de realización prestación de servicio
La venta de derechos de utilización sobre campos de golf (green fee) se consideran servicios relacionados con bienes inmuebles, por tanto si este se encuentra en TIVA la operación se localiza en este territorio. También se debe entender producida en este territorio la intermediación en la venta de estos derechos.
Consulta vinculante V0335-16 de 27 de Enero de 2016
PROCEDIMIENTOS
Dispensa de garantías en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento
Se eleva a 30.000 euros el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponda a las Comunidades Autónomas.
Orden HAP/347/2016, de 11 de marzo (BOE 17 de Marzo de 2016)
Denegación del aplazamiento de pago de la deuda tributaria
La denegación de un aplazamiento en período voluntario no admite una reconsideración, ni admite una nueva petición de aplazamiento que se pueda considerar también realizada en período voluntario, siendo sólo susceptible, el acuerdo denegatorio, de recurso o reclamación. La denegación del aplazamiento tiene como consecuencia la obligación de ingresar la deuda en el plazo de ingreso voluntario, y en caso de no producirse el ingreso en dicho plazo, comenzará el período ejecutivo. Por tanto, una segunda solicitud de aplazamiento dentro de este plazo no tiene efectos suspensivos.
